本報記者 易敏敏
黨的二十屆三中全會強調，要構建全國統一大市場，推動生產要素暢通流動、各類資源高效配置、市場潛力充分釋放。建設全國統一大市場是構建高水平社會主義市場經濟體制的內在要求，也是構建新發展格局的基礎支撐。市場暢通離不開良好的稅收營商環境。統一的稅費制度、政策以及征管等對于加快建設高效規范、公平競爭、充分開放的全國統一大市場具有重要意義。
2024年，國家稅務總局黨委深入貫徹黨中央、國務院決策部署，把“有利于高質量發展、社會公平、市場統一”的總體要求貫徹落實到謀劃和推進稅務領域各項改革的全過程，統籌指導全國稅務系統更好發揮稅收職能作用，積極營造良好的稅收政策環境、稅務執法環境和稅費服務環境，更好助力全國統一大市場建設，推動經濟高質量發展。
稅收政策更確定
中國經濟是一片大海，而不是一個小池塘——我國是擁有100萬億經濟總量、超1.7億戶經營主體和14億消費者廣泛參與的超大規模市場；每天平均有超過2.7萬家企業誕生，超8萬輛汽車下線，超380億元商品在網上售出，超3億個包裹快遞寄送……
從我國稅收法治建設的改革實踐看，落實稅收法定原則和全面推進稅收立法，對于維護法治公平的營商環境、助力全國統一大市場建設具有重要意義。
2024年12月25日，十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過增值稅法。至此，我國18個稅種中已經有14個完成立法，涉及的稅收收入在全部稅收收入中所占的比重超80%，基本形成了系統完備、科學規范、運行有效的稅收法律制度體系，為全國統一大市場建設提供了有力的稅收法律制度保障。
北京大學法學院教授劉劍文表示，增值稅法的表決通過，意味著我國第一大稅種的基本制度首次用法律形式固定下來，增值稅的科學性、穩定性、確定性得到有效提升，有利于穩定市場預期，提振經營主體信心，建設統一大市場。
2024年6月，國務院發布《公平競爭審查條例》，明確不得給予特定經營者稅收優惠和選擇性、差異化的財政獎勵或者補貼，推動各地招商引資從比拼優惠政策搞“政策洼地”向比拼營商環境創“改革高地”轉變，防止內卷式惡性競爭。
稅務總局深入研究并推出稅務部門助力招商引資高質量發展的系列措施，堅決做全國統一大市場的有力維護者。特別是持續加強對新出臺政策文件的公平競爭審查，對妨礙統一市場與公平競爭的政策措施和涉及不平等對待企業的涉稅法律法規政策，開展清理工作。
湖南省益陽市、河南省焦作市、甘肅省張家川縣、安徽省阜南縣等多地相繼發文，廢止一批以違規稅收返還為代表的違規招商引資優惠政策，這有效助力不同地域企業能夠更好地開展平等競爭，促進市場環境更加公平。
保障政策公平的同時，稅務部門還建立健全多渠道反饋問題機制，設立稅費政策問題報送的直聯點，對基層一線和納稅人繳費人反映的問題快速回應，進一步增強稅收政策的確定性。
湖南省稅務局建立政策落實問題快速反應機制，確定3個市州局、6個縣區局問題報送直聯點，并逐級選拔業務專家成立政策落實問題反饋團，采取“問題基層直報—業務條線研報—專家團集中解”的工作方式，實打實吃透問題和訴求，及時為納稅人繳費人提供政策確定性。
吉林白城市稅務局建立“納服統籌、條線主管、基層主責”工作機制，對納稅人反映的問題實現咨詢類事項接通即答、投訴舉報類事項接件即轉、復雜類事項集中回復。2024年累計解決納稅人繳費人反映的相關問題近400項次。
天津市稅務局制定《稅費服務訴求辦理工作指引》，搭建稅企溝通橋梁，強化市、區兩級聯動，推動涉稅問題和訴求就地化解。2024年，通過12366熱線共收集解決納稅人繳費人有效訴求1709件。
稅務執法更規范
法治是最好的營商環境。《中共中央、國務院關于加快建設全國統一大市場的意見》提出，要提高執法的統一性、權威性、協調性。作為重要的行政執法部門，2024年稅務部門持續提升稅務執法質量。
——推進精確執法。圍繞《稅務系統執法質量提升三年行動計劃》，各地稅務部門加力實施57項精確執法具體舉措，深入推進稅務精確執法，不斷提升稅務執法效能。
貴州稅務部門2024年以開展提升行政執法質量三年行動計劃中期評估為抓手，推出“法治網格”“執法風險推送模型”系列做法。江西稅務部門落細“雙隨機、一公開”機制等，進一步提高執法規范性，構建“無風險不打擾、有違法要追究、全過程強智控”的稅務執法新體系。山西稅務運用大數據提高執法精確度，堅決防止粗放式、選擇性、“一刀切”執法。
——規范執法行為。2024年稅務部門修訂《省及省以下稅務機關權責清單范本》，并以范本為基礎，指導省及省以下稅務機關研究制定稅務執法事項目錄。
在此基礎上，稅務總局還不斷修訂完善《稅收征管操作規范》，持續推動稅收征管和稅務執法的標準化、規范化建設，力爭實現征管一個標準。
2024年，稅務執法質量智能控制體系在全國推廣上線，促進稅收執法更加嚴格規范公正文明。在廣東，稅務部門通過構建“稅務執法質量智能控制體系”，促進執法統一。
四川上線第三批稅務行政處罰智能控制事項清單，實現對51項稅務行政處罰事項的智能控制，基本覆蓋了目前所有可以量化處理的高頻稅務行政處罰事項。2024年，重慶市智控模塊累計完成16萬余件處罰事項金額智能計算和自動預填，顯著減少了處罰類爭議的發生。
聚力優化稅收營商環境 助力深化統一大市場建設
——執法區域協同。《全國統一大市場建設指引（試行）》明確要求，健全統一市場監管規則，結合實際分領域出臺行政處罰裁量權基準。
在稅務領域，早在2012年，稅務總局就已制定《關于規范稅務行政裁量權工作的指導意見》。截至2018年底，各省（自治區、直轄市）及計劃單列市稅務機關均已制定轄區內統一適用的稅務行政處罰裁量基準。
2024年，稅務總局持續加強稅收法治建設，破除阻礙全國統一大市場建設的區域政策差異“藩籬”，指導多個區域稅務機關聯合執行或新推出區域內統一適用的稅務行政處罰裁量基準，推進執法標準統一、執法信息互通、執法結果互認——
4月，《中南區域稅務行政處罰裁量基準》正式施行，實現“粵湘豫鄂閩瓊深”7省（區、市）稅收政策統一、裁量基準一致、行政執法協同；
7月，西南區域稅務部門研究建立西南區域省級稅務局法規部門聯席會議機制，集中研討稅務稽查典型案例、稅務行政處罰執行口徑等工作；
9月，北京、天津、河北、山西、內蒙古五省市聯合制發《華北區域稅務行政處罰裁量基準》，對7類54項稅收違法行為的行政處罰裁量標準明確細化；
10月，東北區域探索推進“特派辦+省級、市級稅務局”橫縱聯動執法爭議化解機制，促進執法爭議就地化解；
12月，包括長三角在內的華東地區6省4市稅務部門聯合發布《華東區域稅務行政處罰裁量基準》，明確自2025年1月1日起，7類55項稅務違法行為的行政處罰實行統一的裁量基準。
截至目前，東北、西南、西北、中南、華北、華東全國六大區域均已制定區域內統一的稅務行政處罰裁量基準，有力提升了稅務行政處罰裁量基準的統一規范程度。
亞士創能科技（上海）股份有限公司財務負責人沈安表示，稅務行政處罰裁量基準的統一，使處罰標準更加公平透明，讓跨區域布局的企業在內部稅務事項管理上能夠做到同事同標。
稅費服務更便利
提供高效規范的服務，是全國統一大市場建設的重點。隨著越來越多的經營主體呈現出跨區域生產經營、跨區域遷移集聚的特征，如何促進生產要素自由流動，讓企業發展的步伐更輕快，成為服務構建全國統一大市場的必答題。
2024年9月1日，國家稅務總局印發《關于進一步便利納稅人跨區遷移 服務全國統一大市場建設的通知》，從“優化事前提醒”“提速事中辦理”“完善事后服務”全環節推出系列舉措，持續優化稅收營商環境。
在事前提醒環節，稅務總局設計了“事前提示提醒及自助預檢”“未辦結事項內控監督”場景，讓納稅人遷出前“未辦先知”“心中有數”。在事中辦理環節，聚焦事、票、稅、案四個主要維度，優化設計“未結事項自動辦理”“數電發票納稅人無感遷移”等場景，提速辦理。在事后服務環節，遷入地稅務機關推出了“無縫銜接”遷入服務，避免遷入企業跑“回頭路”。
“我們企業需要從青島遷到臨沂，以前流程需要注銷再開辦，較為復雜，現在電子稅務局設置了專門的跨區遷移模塊，提供‘一站式’線上辦理服務，十分方便。”山東冠誠進出口有限公司辦稅人員黃艦表示，稅務部門“繁事化簡”，讓企業實現“自由”遷移，“搬家”零負擔。
廣西、山西稅務部門在電子稅務局增加“一鍵式”跨區遷移功能模塊，從行業、規模、納稅信用、風險等級等多維度創建指標，開展智能化比對和自動化預檢。對無風險提示、符合條件的即時遷移、一步到位。
政策執行僅兩個月，全國范圍內就有4610戶納稅人在線辦理了跨省遷移，同比增長30.04%，涉稅業務平均辦理時長壓縮了5天—10天，符合條件的企業當天即可順利遷出。
為進一步提升跨區域辦稅繳費便利度，2024年，稅務總局還推動建立了跨區域通辦服務機制，指導各地稅務局成立征納互動服務中心，通過設立“遠程虛擬窗口”等，實現涵蓋跨區遷移在內涉稅（費）事項線上線下跨區域通辦。據統計，2024年3月全國各地辦稅服務廳開設“遠程虛擬窗口”試點以來，已為納稅人繳費人遠程辦理跨區域稅費業務超16萬筆。
此外，稅務部門還持續深化大數據、云計算、人工智能等新技術在稅收征管領域的應用，擴圍上線全國統一規范的新電子稅務局，實現稅費服務數字化、智能化、場景化升級提效，推動更多稅費事項全程辦、批量辦、跨省辦，大幅提升辦稅繳費便利度，99%納稅申報事項線上全流程可辦。
從“跨省業務通辦”到“遠程虛擬窗口”，再到統一規范的新電子稅務局……全國范圍內稅費服務一體化按下“快進鍵”，助力全國統一大市場建設有力推進。
改革“一子落”，發展“滿盤活”。一攬子服務構建全國統一大市場的稅費政策措施有效實施，為區域間貿易往來更趨頻繁、省際間商品服務貿易更為暢通提供了積極助力。2024年，全國省際間銷售額同比增長2.7%，增速快于全國企業銷售收入總體增速1個百分點。
2025年，稅務部門將持續優化“稅環境”，助力加快構建高效規范、公平競爭、充分開放的全國統一大市場，讓中國經濟綻放更充沛的活力、收獲更強勁的韌性。
