企業研發活動一般分為自主研發、委托研發、合作研發、集中研發以及以上各種方式組合研發等。受自身研發能力限制，一些企業會選擇委托研發方式。為了幫助財務朋友們全面了解委托研發相關的稅收政策規定，更好地享受研發費用加計扣除優惠政策，小編梳理了委托研發中的七個常見問題，快來了解一下吧！

1. 問：委托研發中，如果委托方沒有加計扣除，是否可以由受托方進行加計扣除？

答：不可以。

研發活動發生費用是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

2. 問：委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用可以全額加計扣除嗎？

答：不可以。

企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除。

委托外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。

3. 問：委托研發受托方是否都要向委托方提供研發費用明細？

6.答：不是。

委托方委托關聯方開展研發活動的，受托方需向委托方提供研發過程中實際發生的研發項目費用支出明細情況。

委托方委托非關聯方開展研發的，受托方無需向委托方提供研發過程中實際發生的研發項目費用支出明細情況。

4. 問：委托境外發生的研發費用可以加計扣除嗎？

答：可以。

委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。

委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

委托境外進行研發活動不包括委托境外個人進行的研發活動。也就是說，要比較實際發生額的80%和境內符合條件的研發費用的三分之二，按照孰小值計算加計扣除金額。

5. 問：委托個人發生的研發費用是否可以加計扣除？

答：境內個人可以境外個人不可以委托境內個人研發的，應憑個人出具的發票等合法有效憑證在稅前加計扣除。

委托境外進行研發活動不包括委托境外個人進行的研發活動，因此委托境外個人發生的研發費用不可以加計扣除。

6. 問：委托研發合同未經科技行政主管部門登記，可以享受加計扣除嗎？

答：不可以。

委托研發、合作研發的合同需經科技主管部門登記。未申請認定登記和未予登記的技術合同，不得享受研發費用加計扣除優惠政策。

境內委托，由受托方到科技行政主管部門進行登記；

境外委托，由委托方到科技行政主管部門進行登記；

委托方、受托方均在上海市的，可選擇一方到科技行政主管部門進行登記。

7. 問：委托境外研發享受加計扣除優惠政策需要留存哪些備查資料？

答：①企業委托研發項目計劃書和企業有權部門立項的決議文件

②委托研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單

③經科技行政主管部門登記的委托境外研發合同

④“研發支出”輔助賬及匯總表

⑤委托境外研發銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據

⑥當年委托研發項目的進展情況等資料

企業如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存備查。

政策依據：

1. 《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）

2. 《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

3. 《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）

4. 《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）