問(wèn)：近期，我公司預(yù)計(jì)將發(fā)放給員工全年一次性獎(jiǎng)金、各類補(bǔ)償金等，請(qǐng)問(wèn)這些收入該如何繳納個(gè)人所得稅呢？
答：為了幫助大家更好地了解和掌握具體政策，我們梳理了全年一次性獎(jiǎng)金收入、解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金、提前退休一次性補(bǔ)貼等三種“一次性”收入相關(guān)要點(diǎn)，讓我們一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！
一、全年一次性獎(jiǎng)金收入
1. 基礎(chǔ)概念：
全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
2.計(jì)算方法：
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2027年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2028年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
3.計(jì)算案例：
老王2024年度僅取得工資薪金一項(xiàng)綜合所得，全年工資20萬(wàn)元、年底發(fā)放了2.4萬(wàn)元的全年一次性獎(jiǎng)金，假設(shè)全年可扣除的專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除合計(jì)為4.4萬(wàn)元，無(wú)其他扣除和減免稅情況，那么在辦理年度匯算時(shí)，若選擇單獨(dú)計(jì)稅方式，其獎(jiǎng)金如何計(jì)稅？
（1）確定適用稅率：以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。24000÷12＝2000（元），對(duì)應(yīng)稅率為3％，速算扣除數(shù)為0。
（2）計(jì)算應(yīng)納稅額：全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝24000×3％＝720（元）
4.注意點(diǎn)：
（1）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金優(yōu)惠計(jì)稅辦法只允許采用一次。
（2）雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
（3）全年一次性獎(jiǎng)金收入可以納入綜合所得進(jìn)行年度匯算清繳，也可以按照全年一次性獎(jiǎng)金政策單獨(dú)計(jì)稅。
二、解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金
1.基礎(chǔ)概念：
解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金是指?jìng)€(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)）。
2.計(jì)算方法：
解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
3.計(jì)算案例：
2024年，藍(lán)天公司因增效減員與老張解除勞動(dòng)合同，老張取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入370000元。假設(shè)當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY為80000元，其解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金如何計(jì)稅？
（1）確定適用稅率：370000－80000×3＝130000（元）
按照年度綜合所得稅率表，確定適用稅率為10％，速算扣除數(shù)為2520。
（2）計(jì)算應(yīng)納稅額：解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金應(yīng)納稅額＝130000×10％－2520＝10480（元）
4.注意點(diǎn)：
（1）當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY是指原任職受雇單位所在直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）上一年度城鎮(zhèn)職工社會(huì)平均工資。
（2）個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入，無(wú)需納入綜合所得進(jìn)行年度匯算清繳。
三、提前退休的一次性補(bǔ)償收入
1.基礎(chǔ)概念：
個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入。
2.計(jì)算方法：
提前退休的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額＝｛〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)｝×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)
3.計(jì)算案例：
老周于2024年1月辦理提前退休手續(xù)，距離正常退休還有2年，當(dāng)月取得單位發(fā)放的一次性補(bǔ)償收入180000元，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元，其提前退休的一次性補(bǔ)償收入如何計(jì)稅？
（1）確定適用稅率：180000÷2－60000＝30000（元）
按照年度綜合所得稅率表，確定適用稅率為3％。
（2）計(jì)算應(yīng)納稅額：提前退休的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)納稅額＝30000×3％×2＝1800（元）
4.注意點(diǎn)：
（1）分?jǐn)偰甓葦?shù)為辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)。
（1）單獨(dú)適用年度綜合所得稅率表確定稅率和速算扣除數(shù)。
（3）個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，無(wú)需納入綜合所得進(jìn)行年度匯算清繳。
政策依據(jù)：
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）
4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)）
5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）
